Järgmisel aastal rakenduvad mitmed olulised maksumuudatused. Kuigi enamus neist puudutavad juriidilisi isikuid ega ole füüsilistele isikutele otseselt tuntavad, siis järgmised kolm muudatust avaldavad mõju meie kõigi töötasudele ja suurendavad pangakontole laekuvat summat:
Seega tasub kaaluda neil, kes tavaliselt saavad oma töötasu kätte jooksva kuu lõpus, kas seekord äkki oleks kasulikum lükata detsembri palgapäev jaanuari algusesse? Vaatame läbi kiire arvutuse, kui palju on võimalik võita näiteks 1000 euro suuruse detsembri brutopalga1 välja maksmisel järgmisel kalendrikuul.
Töötasu maksmine detsembris:
| ||
Brutopalk: |
| 1000 eurot |
Töötuskindlustusmakse | 1000 x 0,02 | -20 eurot |
Kogumispensioni makse | 1000 x 0,02 | -20 eurot2 |
Tulumaks | (1000 – 20 – 20 –144) x 0,21 | -171,36 eurot |
Netopalk | 1000 – 20 – 20 – 171,36 | 788,64 eurot |
|
|
|
Töötasu maksmine jaanuaris: | ||
Brutopalk |
| 1000 eurot |
Töötuskindlustusmakse | 1000 x 0,016 | -16 eurot |
Kogumispensioni makse | 1000 x 0,02 | -20 eurot2 |
Tulumaks | (1000 – 16 – 20 –154) x 0,20 | -162 eurot |
Netopalk | 1000 – 16 – 20 – 162 | 802 eurot |
Võit detsembri töötasult | 802 – 788,64 | 13,36 eurot |
1 Statistikaameti andmetel oli Eesti keskmine brutopalk selle aasta II kvartalis 1023 eurot.
2 Arvutuskäigus on lähtutud 2% kogumispensioni makse määrast (võimalikud variandid 2015. aastal on 0%, 2% ja 3%).
Selguse mõttes tuleb kindlasti täpsustada, et kui maksta jaanuaris välja nii detsembri kui jaanuari tasu, siis ühes kuus võib tulumaksuvabastust kasutada vaid ühe väljamakse puhul. Seega on antud juhul jaanuari lõpus makstavalt jaanuari töötasult kinnipeetav tulumaks 30,80 euro võrra suurem ning detsembris kasutamata jäänud maksuvabalt tulult arvestatav tulumaks (30,24 eurot) tuleb tagasi küsida märtsi lõpuks esitatavas eraisiku tuludeklaratsioonis.
Oluline on teada ka, et palgapäeva edasilükkamisega jaanuarisse väheneb 2014. aasta keskmine sotsiaalmaksuga maksustatud tulu, mille alusel arvestab 2015. aastal näiteks Haigekassa töövõimetushüvitist ja Sotsiaalkindlustusamet vanemahüvitist. Samuti peab arvestama juriidiliste riskidega, mis kaasnevad palga töölepingus määratud kuupäevast hilisema väljamaksmisega. Ning kui detsembrikuus ei maksta töötajale töötasu, siis võib kaasneda sellega tööandjale kohustus arvestada sotsiaalmaksu kuumääralt (hiljem jaanuari väljamakseid deklareerides saab detsembri eest tasutud sotsiaalmaksu tagasi arvestada).
Kui esmapilgul võib tunduda ahvatlev maksudelt kokku hoida ja palgapäev natuke hilisemaks lükata, siis tasub enne kõik sellega seonduvad riskid ja lisatöö põhjalikult läbi mõelda.
Autor: Helen Paltser – vanemkonsultant, raamatupidamisteenuste osakond